青海省人民政府办公厅转发省商务厅关于青海省成品油市场管理暂行办法的通知
青海省人民政府办公厅
青海省人民政府办公厅转发省商务厅关于青海省成品油市场管理暂行办法的通知
青政办〔2005〕79号
西宁市、各自治州人民政府，海东行署，省政府各委、办、厅、局：
省商务厅关于《青海省成品油市场管理暂行办法》，已经省政府同意，现转发给你们，请认真遵照执行。
青海省人民政府办公厅
二○○五年六月一日
青海省成品油市场管理暂行办法
省 商 务 厅
（二○○五年五月）
为加强我省成品油市场监督管理，规范成品油经营行为，维护成品油市场秩序，根据商务部《成品油市场管理暂行办法》（2004第23号令）相关规定，结合我省实际，制定本办法。
在省内从事成品油批发、仓储及零售经营活动的企业，要遵守有关法律法规和本办法。本办法中所称成品油是指汽油、煤油、柴油。
一、成品油经营许可的申请与受理
（一）在我省境内申请从事成品油批发经营的企业，向省商务厅提出申请。省商务厅审查后，将初步审查意见及申请材料上报商务部，由商务部决定是否给予成品油批发经营许可。
（二）成品油仓储、零售经营的申请。社会企业申请从事成品油零售经营向各州、地、市商务行政主管部门提出申请，各州、地、市商务行政主管部门审查后，将初步审查意见及申请材料报省商务厅；申请从事成品油仓储经营以及中石油、中石化青海分公司申请成品油零售经营，在征得当地商务主管部门意见后，向省商务厅提出申请，由省商务厅决定是否给予成品油仓储或零售经营许可。
（三）申请从事成品油批发经营的企业，应当具备下列条件：
１、具有稳定的成品油供应渠道；
２、具有全资或控股的、库容不低于４０００立方米的成品油油库，油库建设符合《石油库设计规范》（ＧＢ５００７４—２００２）；
３、具备接卸成品油的输送管道、铁路专用线等设施；
４、油库及其它设施符合国家安全生产、环境保护的有关规定；
５、具备成品油检验、计量、储存、消防安全等专业技术人员；
６、符合成品油批发网络发展规划的要求；
７、各项管理制度健全。
（四）申请从事成品油仓储经营的企业，应当具备下列条件：
１、储油设施符合油库布局规划要求；
２、油库容量不低于４０００立方米，油库建设符合《石油库设计规范》（ＧＢ５００７４—２００２）；
３、具备接卸成品油的输送管道、铁路专用线等设施；
４、油库设计和建设符合安全生产及环境保护的规定；
５、具备成品油检验、计量、储存、消防安全等知识的专业技术人员；
６、各项管理制度健全。
（五）申请从事成品油零售经营的企业，应当具备下列条件：
１、具有稳定的成品油供应渠道，与具有批发经营资格的成品油经营企业签订供油协议；
２、符合当地加油站行业发展规划；
３、加油站的设计、施工符合相应的国家标准；
４、加油站建设符合《汽车加油加气设计与施工规范》（ＧＢ５０１５６—２００２）以及国家土地管理、消防安全、环境保护等有关规定；
５、具备成品油检验、计量、储存、消防安全等知识的专业技术人员。
（六）省商务厅及各州、地、市商务行政主管部门应在办公场所公示成品油经营许可申请的条件、程序、期限以及需提交的材料目录和申请书规范文本。
（七）接受申请的商务行政主管部门认为申请材料不齐全或者不符合规定的，应当场或在收到申请５个工作日内一次告知申请人所需补正的全部内容。逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。
（八）商务行政主管部门在申请人申请材料齐全、符合规定程序，或者申请人按照要求提交全部补正申请材料时，应当受理成品油经营许可申请。商务行政主管部门受理成品油经营许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章和注明日期的书面凭证。
不受理成品油经营许可申请，应当出具加盖本行政机关专用印章、说明不受理理由和注明日期的书面凭证，并告知申请人。
（九）受理申请的商务行政主管部门应当对申请人提交的材料认真审核，提出处理意见，需报上级商务行政主管部门审核的，将初步审查意见及申请材料上报上级商务行政主管部门。
二、成品油经营许可审查的程序与期限
（一）省商务厅收到成品油批发经营申请后，应当指派两名以上工作人员，在２０个工作日内完成审查，并将初步审查意见及申请材料上报商务部。
（二）各州、地、市商务行政主管部门收到成品油仓储经营申请后，应当指派两名以上工作人员，在２０个工作日内完成审查，并将初步审查意见及申请材料上报省商务厅。
省商务厅自收到各州、地、市商务行政主管部门上报的材料之日起，２０个工作日内完成审核。对符合成品油仓储经营条件的申请人，应当给予成品油仓储经营许可，并报商务部备案。对不符合条件的，将不予许可的决定及理由书面通知各州、地、市商务主管部门，并由其通知申请人。２０个工作日内不能作出决定的，经本部门负责人批准，可以延长１０个工作日，并将延长期限的理由通知州、地、市商务主管部门，并由其通知申请人。
（三）各州、地、市商务行政主管部门收到成品油零售经营申请后，应当指派两名以上工作人员，在２０个工作日内完成审查，并将初步审查意见及申请材料按受理月份上报省商务厅。省商务厅对成品油零售经营申报材料只在每年３月、６月、９月受理。
省商务厅自收到各州、地、市商务行政主管部门上报的材料之日起，２０个工作日内完成审核。对符合成品油零售经营条件的申请人，应当给予成品油零售经营许可，对不符合条件的，将不予许可的决定及理由书面通知相关州、地、市商务主管部门，并由其通知申请人。在２０个工作日内不能作出决定的，经本部门负责人批准，可以延长１０个工作日，并将延长期限的理由通知申请人。
（四）对申请人提出的成品油经营许可申请，接受申请的商务行政主管部门认为需要举行听证的，应当向社会公告并举行听证。
（五）成品油经营企业设立分支机构，应按照本办法规定，另行办理申请手续。成品油经营企业歇业或终止经营的，应当到发证机关办理经营资格暂停或注销手续。
三、成品油经营批准证书的颁发与变更
（一）成品油经营批准证书由商务部统一印制。《成品油批发经营批准证书》由商务部颁发；《成品油仓储经营批准证书》和《成品油零售经营批准证书》由省商务厅颁发。
（二）取得成品油仓储经营资格、成品油零售经营资格的企业，在有效期内完成油库、加油站建设，并经相关部门验收合格，同意使用后，由各州、地、市商务主管部门向省商务厅提出办理成品油经营许可证的申请，出具相关材料。省商务厅审核合格后向成品油仓储企业颁发成品油仓储经营证书，向成品油零售经营企业颁发成品油零售经营证书。
（三）企业获得《成品油批发经营批准证书》、《成品油仓储经营批准证书》、《成品油零售经营批准证书》后，应及时到工商、税务、安监等部门办理登记注册手续，取得相关证照后方可对外经营。
（四）成品油批发经营企业要求变更《成品油批发经营批准证书》事项的，凭相关证明材料及原批准证书，由省商务厅统一向商务部提出申请。属法人名称变更的，应当提供工商行政管理部门的企业法人名称变更证明；属法定代表人变更的，应当提供相应的证明文件。对具备继续从事成品油批发经营条件的，由商务部换发变更的《成品油批发经营批准证书》。
（五）成品油仓储和零售企业要求变更有关事项的，向省商务厅提出申请，填写《成品油经营批准证书变更申请表》（一式三份），社会加油站由州、地、市商务主管部门填写；中石油、中石化所属加油站由中石油、中石化青海销售分公司填写，并提供变更事项的证明文件。属法人名称变更的，应当提供工商行政管理部门的企业法人名称变更证明；属法定代表人变更的，应当提供相应的证明文件。省商务厅审核后，对具备继续从事成品油仓储经营条件的，换发变更的《成品油仓储经营批准证书》；对具备继续从事成品油零售经营条件的，换发变更的《成品油零售经营批准证书》。
四、监督管理
（一）省商务厅作为全省成品油行业的行政管理部门，负责对全省成品油市场的监督管理、负责对各州、地、市商务行政主管部门实施成品油市场管理工作的监督检查和指导，并与工商、质监、税务等相关部门配合，及时纠正成品油市场管理中的违规行为。
（二）各州、地、市商务主管部门要加强对本辖区成品油市场的监督管理和检查，并与相关部门配合，对成品油经营企业的违规行为进行查处。
（三）成品油经营实行年检制度。省商务厅负责全省批发企业、仓储企业、专项用油企业、中石油青海销售分公司和中石化销售公司西北青海分公司所属加油站的年检；各州、地、市商务主管部门负责本辖区社会加油站的年检，对辖区内中石油、中石化所属加油站有不符合年检要求的，可向省商务厅提出书面意见，由省商务厅负责审查。对年检合格的加油站，在经营证书副本上加盖“成品油年检专用章”；对年检不合格的由商务主管部门下发书面通知限期整改，对整改后仍不合格和不按期年检的，由商务主管部门收回其《成品油零售经营证书》，并通知该地工商部门进行相应处理。
（四）各级商务行政主管部门实施成品油经营许可及后续监督管理，不得收取费用。成品油市场管理经费由各级商务行政主管部门向同级财政部门申请。
（五）商务部和省商务厅将取得成品油经营许可的企业名单和变更、撤销的成品油经营企业名单进行公示。
（六）成品油经营批准证书不得伪造，不得买卖、出租、转借或者以任何其他形式转让。
（七）成品油专项用户的专项用油，应当按照国家规定的用量、用项及供应范围使用，不得对外销售。
（八）成品油经营企业应当依法经营，禁止下列行为：
１、无证无照、证照不符或超范围经营；
２、加油站不使用加油机等计量器具加油或不按照规定使用税控装置；
３、使用未经检定或超过检定周期和不符合防爆要求的加油机，擅自改动加油机或利用其他手段克扣油量；
４、掺杂掺假、以假充真、以次充好；
５、销售国家明令淘汰或质量不合格的成品油；
６、经营走私或非法炼制成品油；
７、违反国家成品油价格政策，哄抬油价或低价倾销；
８、国家法律法规禁止的其他经营行为。
（九）成品油零售企业应当从具有成品油批发经营资格的企业购进成品油；成品油零售企业不得为不具备成品油批发经营资格的单位代销成品油；成品油批发企业不得向不具备成品油经营资格的企业销售成品油；成品油仓储企业为其他单位代储成品油，应当验证成品油的合法来源。
（十）有下列情况之一的，作出成品油经营许可决定的商务行政主管部门或者上一级商务行政主管部门，根据利害关系人的请求或依据职权，可以撤销许可决定：
１、行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守对不符合法定条件的申请作出准予许可决定的；
２、超越职权作出准予许可决定的；
３、对不具备资格或者不符合条件的申请人作出准予许可决定的；
４、依法可以撤销行政许可的其他情形。
五、法律责任
（一）各级商务行政主管部门及其工作人员违反本办法规定，有下列情形之一的，由其上级行政机关责令改正；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予行政处分：
１、对符合法定条件的申请不予受理的；
２、未向申请人说明不受理申请或者不予许可理由的；
３、对不符合条件的申请者予以许可或者超越法定职权做出许可的；
４、不依法履行监督职责或监督不力，造成严重后果的。
（二）各级商务行政主管部门在实施成品油经营许可过程中，擅自收费的，由其上级行政机关责令退还非法收取的费用，并对直接责任人员给予行政处分。
（三）成品油经营企业有下列行为之一的，由商务、工商、质监等行政主管部门依据相关法律法规给予处罚；情节严重的，吊销其成品油经营批准证书：
１、涂改、倒卖、出租、出借或者以其他形式非法转让成品油经营批准证书的；
２、成品油专项用户违反规定，擅自将专项用油对外销售的；
３、违反本办法规定的条件和程序，未经许可擅自新建加油站或油库、擅自扩大加油站等级的；
４、采取掺杂掺假、以假充真、以次充好或者以不合格产品冒充合格产品等手段销售成品油，或者销售国家明令淘汰并禁止销售的成品油的；
５、销售走私成品油的；
６、成品油批发企业向不具备成品油经营资格的企业销售成品油的；
７、成品油零售企业从不具有成品油批发经营资格的企业购进成品油的；
８、以欺骗、贿赂等不正当手段取得经营许可的；
９、超越经营范围进行经营活动的；
１０、向负责监督检查的行政机关隐瞒有关情况、提供虚假材料或者拒绝提供反映其经营活动真实材料的；
１１、法律、法规、规章规定的其他违法行为。
（四）申请成品油经营许可时，隐瞒真实情况或者提供虚假材料的，商务行政主管部门应当作出不予受理或者不予许可的决定，并给予警告。
（五）公民、法人或其他组织未经商务行政主管部门许可，擅自从事成品油经营活动的，由所在地商务行政主管部门会同有关部门予以制止，并给予行政处罚。
（六）本办法由省商务厅负责解释。
（七）本办法自发布之日起施行。
国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知
国税发[2009]90号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了加强大企业税收管理及纳税服务工作，指导大企业开展税务风险管理，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，现将《大企业税务风险管理指引（试行）》印发给你们，请组织宣传，辅导企业参照实施，并及时将实施过程中发现的问题和建议反馈税务总局。
国家税务总局
二○○九年五月五日
大企业税务风险管理指引（试行）
1 总则
1.1 本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
1.2 税务风险管理的主要目标包括：
税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；
经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；
对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；
纳税申报和税款缴纳符合税法规定；
税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。
1.3 企业可以参照本指引，结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。税务风险管理制度主要包括：
税务风险管理组织机构、岗位和职责；
税务风险识别和评估的机制和方法；
税务风险控制和应对的机制和措施；
税务信息管理体系和沟通机制；
税务风险管理的监督和改进机制。
1.4 税务机关参照本指引对企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价，并据以确定相应的税收管理措施。
1.5 企业应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。
1.6 税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
1.7 企业应建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。
1.8 企业应把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，形成全面有效的内部风险管理体系。
2 税务风险管理组织
2.1 企业可结合生产经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位的职责和权限。
2.2 组织结构复杂的企业，可根据需要设立税务管理部门或岗位：
总分机构，在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；
集团型企业，在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。
2.3 企业税务管理机构主要履行以下职责：
制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度；
参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；
组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；
指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作；
建立税务风险管理的信息和沟通机制；
组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；
承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；
其他税务风险管理职责。
2.4 企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。税务管理的不相容职责包括：
税务规划的起草与审批；
税务资料的准备与审查；
纳税申报表的填报与审批；
税款缴纳划拨凭证的填报与审批；
发票购买、保管与财务印章保管；
税务风险事项的处置与事后检查；
其他应分离的税务管理职责。
2.5 企业涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法。
2.6 企业应定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。
3 税务风险识别和评估
3.1 企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素：
董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度；
涉税员工的职业操守和专业胜任能力；
组织机构、经营方式和业务流程；
技术投入和信息技术的运用；
财务状况、经营成果及现金流情况；
相关内部控制制度的设计和执行；
经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；
法律法规和监管要求；
其他有关风险因素。
3.2 企业应定期进行税务风险评估。税务风险评估由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。
3.3 企业应对税务风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。
4 税务风险应对策略和内部控制
4.1 企业应根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。
4.2 企业应根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。
4.3 企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，制定覆盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。
4.4 企业因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，以及受行业惯例和监管的约束而产生的重大税务风险，可以及时向税务机关报告，以寻求税务机关的辅导和帮助。
4.5 企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。
4.5.1 企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等。
4.5.2 企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订等。
4.6 企业税务部门应参与企业重要经营活动，并跟踪和监控相关税务风险。
4.6.1 参与关联交易价格的制定，并跟踪定价原则的执行情况。
4.6.2 参与跨国经营业务的策略制定和执行，以保证符合税法规定。
4.7 企业税务部门应协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险：
4.7.1 参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范；
4.7.2 制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，保证对税务事项的会计处理符合相关法律法规；
4.7.3 完善纳税申报表编制、复核和审批、以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定；
4.7.4 按照税法规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。
4.8 企业应对发生频率较高的税务风险建立监控机制，评估其累计影响，并采取相应的应对措施。
5 信息与沟通
5.1 企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。
5.2 企业应与税务机关和其他相关单位保持有效的沟通，及时收集和反馈相关信息。
5.2.1 建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编企业适用的税法并定期更新；
5.2.2 建立和完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置和更改与法律法规的要求同步，合理保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。
5.3 企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。
5.3.1 利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制；
5.3.2 将税务申报纳入计算机系统管理，利用有关报表软件提高税务申报的准确性；
5.3.3 建立年度税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工作完成情况；
5.3.4 建立税务文档管理数据库，采用合理的流程和可靠的技术对涉税信息资料安全存储；
5.3.5 利用信息管理系统，提高法律法规的收集、处理及传递的效率和效果，动态监控法律法规的执行。
5.4 企业税务风险管理信息系统数据的记录、收集、处理、传递和保存应符合税法和税务风险控制的要求。
6 监督和改进
6.1 企业税务部门应定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险管理制度和流程。
6.2 企业内部控制评价机构应根据企业的整体控制目标，对税务风险管理机制的有效性进行评价。
6.3 企业可以委托符合资质要求的中介机构，根据本指引和相关执业准则的要求，对企业税务风险管理相关的内部控制有效性进行评估，并向税务机关出具评估报告。
