关于对化妆品和护肤护发品征税问题的通知

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国家税务总局


国家税务总局关于做好2007年度年所得12万元以上个人自行纳税申报工作的通知

国税发〔2007〕111号


各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏自治区、宁夏回族自治区国家税务局：
为更好贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，现就做好2007年度年所得12万元以上个人自行纳税申报工作（以下简称自行纳税申报工作）问题通知如下：
一、进一步提高对做好2007年度自行纳税申报工作重要性的认识2007年度自行纳税申报工作即将开始，社会各方面十分关注，各级地税机关要充分认识做好2007年度自行纳税申报工作对于贯彻落实党的十七大精神，坚持依法治税，巩固首次自行纳税申报工作成果，进一步增强纳税人依法纳税意识，强化个人所得税征管和完善税制等方面的重要意义。应当看到，做好2007年度自行纳税申报工作，有各级党委、政府的重视，新闻媒体和社会各界的支持和参与，广大纳税人的密切配合等诸多有利条件。同时，也要认识到，纳税人依法纳税意识有待提高，个人所得税的征管环境有待改善，征管基础工作有待夯实。面对这些困难和挑战，我们要高度重视，想方设法克服困难，化解不利因素，稳步有序地推进各项工作顺利开展。
　　二、在巩固去年自行纳税申报工作成果的基础上提前做好准备工作
　　各级地税机关要按照国家税务总局的部署和要求，将去年自行纳税申报的各项后续工作不折不扣地落到实处，对2007年度自行纳税申报工作精心组织、早做准备。要在完成首次自行纳税申报数据归集、整理和录入的基础上，将有关数据充实到个人收入档案，完善档案管理工作，扩大个人收入建档管理的覆盖面；根据首次自行纳税申报的有关数据，分析归纳高收入个人的分布情况和特点，确定当地高收入人群集中的重点地区、高收入行业和单位，作为2007年度自行纳税申报的工作重点；根据全员全额扣缴申报和首次自行纳税申报工作所掌握的有关数据和信息，确定年所得12万元以上但没有自行纳税申报的个人，严格按照税收征管法的有关规定进行查处，并选择部分有宣传和教育意义的典型案例在2007年11月底前以适当方式在一定范围内曝光，巩固首次自行纳税申报工作成果，推进2007年度自行纳税申报工作。
　　三、抓住两个重点，扎实做好基础工作
　　首次自行纳税申报工作实践表明，实行全员全额管理和推广应用个人所得税管理系统这两项基础工作，是做好自行纳税申报工作的关键。各级地税机关要高度重视做好这两项基础性工作，狠抓落实，推动2007年度自行纳税申报工作有序进行。已经实现了全员全额管理的，要充分利用扣缴义务人的明细申报信息，提前筛选出应办理自行纳税申报的人员，做到有的放矢。尚未实现全员全额管理或此项工作进展缓慢的，要按照《国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知》（国税发〔2007〕97号）的要求，以信息化为手段，扩大全员全额管理范围。各级地税机关要切实按照《国家税务总局关于个人所得税管理系统推广应用工作的通知》（国税函〔2006〕1092号）和《国家税务总局关于进一步做好个人所得税管理系统推广应用工作的通知》（国税函〔2007〕863号）的要求，尽快推广应用全国统一的个人所得税管理系统，特别是应将该系统尽早应用到年所得12万元以上人数较多的单位。
　　四、完善各项工作制度和措施
　　各级地方税务机关要在认真总结首次自行纳税申报工作的基础上，根据《国家税务总局关于印发贯彻实施〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉工作方案的通知》（国税函〔2006〕1132号）精神，以首次自行纳税申报工作的实施方案、应急预案、工作规程和保密制度等制度办法为基础，借鉴首次自行纳税申报工作中好的做法、经验，在今年11月30日前制定出明年的自行纳税申报工作具体实施方案、应急预案、相关工作规程和保密制度等，形成一套完整的自行纳税申报工作规程和制度，保障自行纳税申报工作稳步有序地进行。
　　五、深入宣传和广泛提醒纳税人自觉依法纳税申报
　　开展广泛、持久、深入和有针对性的宣传工作，是做好自行纳税申报工作的重要条件。各级地税机关应于今年10月上旬启动明年自行纳税申报宣传工作，根据自行纳税申报工作的特点和要求，上下结合、内外结合，通过各种渠道，采取多种形式，广泛、深入、持久地开展个人所得税法宣传。
　　宣传工作要分阶段进行，在不同的阶段确定不同的宣传内容和宣传重点。在申报期到来之前，广泛宣传、普及个人所得税法和自行纳税申报基础知识，使广大纳税人了解个人所得税政策、自行纳税申报要求以及自行纳税申报和缴纳税款的方式；提醒纳税人及时获取、妥善保存各种收入凭据和纳税凭证；同时，要结合典型案例曝光，形成普遍教育和良好的自行纳税申报环境。从今年12月份起到自行纳税申报期结束，要将自行纳税申报的有关政策和程序继续编印宣传手册和例解，广为发放；要通过报纸、杂志、电视、广播、网站、信函、电子邮件、手机短信、广告屏、扣缴义务人等渠道发布公益广告、自行纳税申报提示、如何获取宣传手册等信息。
　　宣传要区分对象，掌握策略，要将各种宣传方式和手段形成合力。对高收入者集中的地区和单位要进行重点宣传，宣传的重点是自行纳税申报的相关规定、年所得计算口径及方法、填报纳税申报表方法、自行纳税申报程序以及如何取得收入和纳税凭据等。对广大纳税人，要反复提醒，广泛告知。要密切关注税务总局网站和中央有关媒体，保证各地宣传和税务总局宣传相结合，形成合力；既要正面引导、提醒，也要加强违法责任和后果的宣传；既要持之以恒地保证面上的宣传，又要有针对性地集中宣传。
　　要做好内部人员的培训，保证宣传内容准确。各级地税机关应继续加强12366纳税服务热线工作人员、办税服务厅窗口人员和税收管理员的个人所得税业务知识培训和职业道德教育，提高业务水平和能力，提高服务意识和服务水平，保证对外宣传和解答问题的准确性。
　　六、进一步完善措施，优化纳税服务
　　各级地税机关要发扬首次自行纳税申报的优质服务作风，继续坚持“以微笑换成效，以工作换合作，以诚意换满意，以主动换互动，以耐心换真心”，不断完善措施，进一步优化纳税服务。设立专门咨询台、上门宣传辅导、召开政策宣讲会等要继续保留并加以完善；提供绿色申报通道、登门集中办理申报、提供网上申报、邮寄申报、委托申报等服务方式要继续坚持并加以完善。此外，要完善相应的保密措施，通过制定有关自行纳税申报信息的保密制度或保密办法，切实保护好个人自行纳税申报中与其商业秘密和个人隐私有关的信息，打消纳税人的顾虑，注意维护社会和谐和稳定。要通过税务机关的优质服务，消除纳税人对政策不理解的抱怨，解决纳税人对政策不熟悉的困惑，不断提高纳税人依法纳税申报的意识，为2007年度自行纳税申报营造良好环境。
　　七、建立定期反馈自行纳税申报工作制度
　　各省地税局所得税管理部门负责做好与税务总局所得税管理司的沟通联系工作。在2008年1月份上报税务总局（所得税管理司）的收入分析材料中，要专题报告本地区自行纳税申报相关准备工作开展情况。2008年申报期期间，每周五上午12时前报送《自行纳税申报情况统计表》；发生紧急情况要随时报告；向媒体公布自行纳税申报人数之前，要与税务总局所得税管理司进行联系，把握宣传时机和策略；申报期结束后，2008年4月3日11时前报送最终申报数据。在申报期内，税务总局将继续实行定期或不定期的自行纳税申报情况通报制度。各级地税机关可根据有关要求和实际情况，建立本地区报送数据和情况通报制度。
　　八、加强组织领导，完善目标考核
　　各级地税机关要切实加强2007年度自行纳税申报工作的组织领导，局领导要高度重视，将自行纳税申报工作作为2007年度工作的重要内容，抓早抓紧抓实。税务机关内部各部门要密切配合，自行纳税申报工作领导小组要成为长期的统一协调组织，办公室、税政、征管、信息中心、稽查、计统等各个相关部门要密切配合，通力合作，共同开展各项工作。要与有关部门建立良好的合作关系，实现长期合作。对新闻宣传部门，要及早协调沟通，设计好宣传方案，分阶段地实施宣传规划；对邮政等部门，要与其配合完善邮寄申报方式，降低邮寄申报成本。
　　各级地税机关要从以下三个方面入手确定自行纳税申报工作任务和目标：一是2006年度办理自行纳税申报的纳税人；二是税务机关个人收入档案中锁定的当地高收入人群集中的重点地区、高收入行业和单位；三是本地区今年宏观经济形势、居民可支配收入、职工年度平均工资水平、证券市场和房地产市场情况、个人所得税收入增幅等分析、评估情况。工作任务和目标要层层分解落实到基层税务机关和工作人员，实行目标管理，纳入绩效考核，落实工作责任，确保2007年度自行纳税申报工作迈上新的台阶。



国家税务总局

二〇〇七年十月八日


受益人应适当补偿见义勇为者的损失

一、案情简介：
2002年4月8日晚10时左右，李某接下班的女儿回家，同行的还有女儿同事晓雯。快过铁路时，遭遇曹某等四人寻衅滋事。李某便与女儿加快脚步避开。而晓雯由于走得慢落在后面。曹某等四人见状，借着酒劲调戏晓雯。李某便回来制止。在与歹徒的搏斗中，被歹徒曹某刺伤腹部。李某住院治疗一个多月，支付医疗费11443元，经法医鉴定构成十级伤残。事后，李某见义勇为的壮举受到社会各界的赞扬，分别被所在局机关、区政府、市政府授予“见义勇为先进分子”称号。
2003年11月，肇事者曹某被人民法院以寻衅滋事、故意伤害追究刑事责任，被判处有期徒刑四年六个月。其母亲郭某作为监护人赔偿附带民事诉讼原告人李某医疗费等各项损失32598元。由于曹某服刑，其母亲郭某系环卫工人，判决生效后仅赔偿了500元。李某因当时耳鼓膜被打穿，需要进一步治疗，因此希望自己救助过的晓雯家分担部分医疗费用，但遭到晓雯家人拒绝。理由是晓雯也是受害者，凭什么赔偿李某。
2003年4月7日，李某到区法院起诉晓雯，要求晓雯给付一半伤残补助金和5000元继续治疗费用。晓雯辩称其也是受害者，不应当支付李某各种费用。一审法院认为，李某应先向侵害人主张上述权利，待曹某无能力支付时再向晓雯主张上述各种费用。10月18日，李某就已生效的刑事附带民事判决书向法院申请执行。法院裁定自2003年12月起，每月从郭某的工资中扣除400元给李某，直至赔偿款全部给付完毕。2003年10月31日，一审法院忽视了李某已申请执行郭某支付赔偿款这一事实，认为李某没有向侵害人主张赔偿，直接要求晓雯赔偿有悖法律规定，判决驳回了李某的诉讼请求。李某不服判决，向市中级法院提起上诉。2004年2月24日，二审法院开庭审理后作出了改判，判令晓雯支付李某人身损害补偿金人民币1万元（案例源自《法律与生活》2004.4上半月）。
二、法理解析：
首先，从侵权的角度来说，本案中曹某是侵权人，晓雯不是侵权人。这是明显的。法院在追究曹某等人刑事责任的同时，也判决了曹某的监护人赔偿李某各项损失3万余元。晓雯的辩称看起来不无道理。她与李某之间不存在侵权关系，因而无须赔偿。但本案的实际情况是，侵害人曹某及其家人赔偿能力较弱。按法院裁定的每月扣除郭某工资400元计算，需要7年时间才能赔偿完毕。而且，李某还需要进一步治疗耳鼓膜。见义勇为人李某所受损的权益一时无法实现。如果从纯侵权角度来维护李某的权益，无法行得通。从法律的角度来说，这也有失公平。
其次，晓雯是否应当承担补偿责任？答案是肯定的：应当补偿。最高人民法院《关于贯彻执行〈中华人民共和国民法通则〉若干问题的意见》第142条规定：“为维护国家、集体或他人合法权益而使自己受到损害，在侵害人无力赔偿或者没有侵害人的情况下，如果受害人提出请求的，人民法院可以根据受益人受益的多少及其经济状况，责令受益人适当补偿”。本案中，因侵害人正在服刑，其家人赔偿李某经济损失的能力较弱。一时不能弥补李某所遭受的人身损害。晓雯既是受害人，同时又是受益人。如果没有李某的救助，晓雯可能会遭受更加严重的伤害。因此，从公平的角度说，晓雯对李某所遭受的人身损害应当根据自己实际情况给予适当的经济补偿。一审法院忽视了李某已申请执行郭某赔偿款这一事实，认为李某没有先向侵害人主张权利，属于认定事实错误。二审法院认为李某为了避免晓雯遭他人侵害，导致自身受到不法分子侵害，是属于见义勇为的行为，体现了中华民族的传统美德，依法应予保护。因而作出了晓雯给予李某适当补偿的判决。
第三，我们国家过去对见义勇为者一般注重精神上的表彰。常见的形式是授予一项荣誉称号，召开一场报告会。而对于见义勇为者身体上、物质上、精神上所受到的损害关注得比较少。因而使得不少“英雄流血又留泪”。这无疑影响了中华民族美德的发扬和光大。舆论缺少人文情怀的宣传，使得我们仅仅把见义勇为着看成英雄，认为英雄受表彰是应该的，而英雄要求受益人进行补偿则是羞于启齿、不可思议的，也是不应该的。从这方面来说，英雄在危难时刻挺身而出，好象变成了应该的，尤其是受益人会这么认为。如本案中的晓雯。实际上，见义勇为者也是一个普通的人。他（她）也需要弥补损失，需要精神慰籍。殊不知，在重大、危险紧急关头，除了负有特定职责的人必须履行职责外，一般公民是没有法定义务来见义勇为的。他如果袖手旁观、甚至避而远之，顶多受到道德和良心的谴责，他是不会承担任何法律义务的，更不用说人身、财产受到损失。从这一点来说，我们这个社会需要每个公民在关键的时候，都能挺身而出。正因为如此，我们才大张旗鼓地弘扬正气。因此，每一个公民现在都应该更新对见义勇为者的观念，把他（她）当成一个普通人来尊重、关怀。由于历史的原因，我国在公民见义勇为方面缺少法律规定。如果有这方面完备的规定，就可以避免“英雄流血又流泪”、请求受益人补偿遭拒绝的尴尬局面。比如，我们的政府可以设立见义勇为基金，为当地的见义勇为者解决人身、财产上的损失补偿问题。这样，可以使见义勇为者、受益人都露出欢颜。让我们能够生活在充满人文情怀和温馨的世界中。

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